合并报表六大抵消分录，合并报表抵消分录的功能

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于合并报表六大抵消分录的问题，于是小编就整理了4个相关介绍合并报表六大抵消分录的解答，让我们一起看看吧。

在合并报表编制过程中应抵消集团内部哪些交易事项？

这个范围很大，原则就是只要站在集团整体角度来看，不存在的内部交易都应抵消。比较常见的一般包括：相关资产的内部交易，比如固定资产、存货、无形资产、金融资产等的交易。以及由此产生的应收、应付款项的抵消。

另外就是一方作为固定资产核算的，出租给另一方，把固定资产转换为投资性房地产，相关的转换分录，公允价值的变动，支付的租金分录，少计提的折旧费用等都需要抵消。

合并报表调整分录的基本原理？

合并报表中的抵消分录的理解方法就是把虚的或是重复的部分抵消了。

例如母公司售存货给子公司，成本100万元，售价150万元，子公司作为库存商品，那么就整个集团来，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。

基本原理就是：站在集团公司的母公司股东的角度，集团合并范围内的一个交易事项，导致合并报表上哪一个报表科目虚增了多少就要抵消多少。

合并财务报表内部交易抵销分录？

内部交易抵销分录主要涉及到对相关报表项目数据的抵消，以准确反映集团整体的财务状况。这一过程具有其特定的特征和步骤，确保了财务报表的准确性和公正性。

存货价值中的未实现内部销售利润抵销：

当期末抵销未实现内部销售利润时，借记“营业收入”和“营业成本”，贷记“存货”和按销售企业毛利率计算的“存货期末内部购销形成的存货价值”。此外，还需对少数股东在合并报表中的权益进行处理，借记“少数股东权益”，贷记“少数股东损益”。

固定资产原价中的未实现内部销售利润抵销：

对于内部交易形成的固定资产，需要抵销包含的未实现内部销售损益。这涉及到贷记“营业成本”和“固定资产-原价”，以及借记“固定资产-累计折旧”和相应的管理费用，以抵销当期多计提的折旧。

母子公司内部购销抵销处理：

当内部交易的购买方当期全部实现对外销售时，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。

若内部交易的购买方当期全部未实现对外销售，则应将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销，同时购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。

合并报表中存货抵消分录的问题？

把AB公司看做一个整体，存货未销售至第三方前，成本应该以6计算

2009年，A公司结转存货6，营业收入10-6=4，B公司确认存货10，营业收入0；合并报表存货4，营业收入0。显然A+B多出了4存货和4营业收入

抵消分录

借 营业收入 4

贷 存货 4

2010年，A公司无业务，B公司结转存货10，营业成本10；合并报表结转存货6，营业成本6。A+B比合并报表多出了营业成本4，同时多结转了存货4。

抵消分录

借 存货 4

贷 营业成本 4

同时我们还要考虑到2009年的抵消分录到了2010年，需要结转年初未分配利润

借 年初未分配利润 4

贷 存货 4

你把后面两个分录一加，就得到最终的抵消分录

借 年初未分配利润 4

贷 营业成本 4

其含义就是在合并报表中减少本期多结转的营业成本4，同时减少2009年内部交易发生时多确认的营业收入4。至于存货，由于已经卖出去了，因此期末AB公司和合并报表中的成本都为0，不需要抵消了。

再说为什么2009年售出应该抵消10，***设2009年全部售出存货，售价x

首先2009年A公司确认收入10，确认成本6，并结转存货6；B公司确认收入x，确认成本10，确认并结转存货10；合并报表确认收入x，确认成本6，并结转存货6。

可以看到，A+B报表比合并报表多计提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分录

借 营业收入 10

贷 营业成本 10

两者是不一样的，不知道您是否理解了。如果这笔存货到了2009年卖出一半，另一半在2010年卖出，

2009年分录

借 营业收入 7

贷 营业成本 5

存货 2

2010年分录就应该是

借 期初未分配利润 2

贷 营业成本 2

发现了吗，其实2010年结转的期初未分配利润其实就是2009年抵消的营业收入与营业成本之差，所以2010年卖出存货和2009年卖出存货的抵消分录是截然不同的。

到此，以上就是小编对于合并报表六大抵消分录的问题就介绍到这了，希望介绍关于合并报表六大抵消分录的4点解答对大家有用。