国家税务总局公告第：小微企业税收减免政策全面升级！，国家税务对小微企业减免政策

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于国家税务总局公告第：小微企业税收减免政策全面升级！的问题，于是小编就整理了3个相关介绍国家税务总局公告第：小微企业税收减免政策全面升级！的解答，让我们一起看看吧。

小微企业有哪些税收优惠政策？

小微企业所得税优惠力度加大

对小微企业年应纳税所得额 100万元至300 万元部分 , 再减半征收企业所得税。

【政策解读】

按照税法，我们国家居民企业企业所得税基础税率是25%，经过之前的几次针对小微企业的减负政策调整，应纳税所得税100万以下的实际优惠税率先是降到5%后来又降到2.5%，应纳税所得额100万元至300万元部分，之前的实际优惠税率是10%，本次两会提出“再减半征收”， 也就是这部分的实际优惠税率将降到5%。

小微企业税收减免政策如下：

1、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小微企业合同印花税减免吗？

首先我们了解什么是印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因***用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

那么作为小微企业的印花税能否减免，我们从如下三个方面进行分析：

1、根据财税[2014]78号文相关规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2、将小微企业借款合同免征印花税、月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税两项政策优惠期限延长至2020年。

3、小规模纳税人按月申报不超过3万、，按季申报不超过9万，免交增值税，但是万分之三的购销合同印花税需要缴纳。

印花税是对经济活动和贸易往来中书立、坚振具备法律认可的凭据的个人行为所征缴的一种税。因选用在应纳税额凭据上黏贴印花税票做为补税的标示而而出名。印花税的经营者包含在我国地区书立、坚振要求的经济发展凭据的公司、机关事业单位、机关事业单位、国防企业、社团组织、别的企业、个体户和别的本人。

***院办公厅下达通知，决策自2016年1月1日起调节股票交易印花税中间与地区共享占比。***院通知强调，为妥善处置中间与地区的财政局国民收入分配，***院办公厅决策，从2016年1月1日起，将股票交易印花税由现行标准按中间***%、地区3%占比共享所有调节为中间收益。***院通知规定，相关地域和单位要从全局性考虑，再次搞好股票交易印花税的征缴管理方面，进一步推动在我国金融市场长期性平稳身心健康发展趋势。

依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（税务总局〔2019〕13号）要求：“三、由省、自治州、市辖区市人民***依据本地域具体情况，及其宏观经济政策必须明确，对所得税小规模纳税人能够在50%的税款力度内减免***税、城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、印花税（没有股票交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。

所得税小规模纳税人已依规享有***税、城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外别的政策优惠的，可累加享有本通告第三条要求的政策优惠。”

《国家财政部 国家税务总有关对营业账簿免减印花税的通告》（税务总局〔2018〕50号）要求：“自2018年5月1日起，对按万分之五征收率贴花纸的资金账簿递减征缴印花税，对按件贴花纸五元的别的帐本免税印花税。”

因而，仅有小规模纳税人资金账簿很有可能存有申请印花税递减再递减的状况。

“月报””改“季报”，对小规模纳税人享受免税优惠有影响吗？

小规模纳税人月报改季报从销售总额上看，是没有变化，但申报周期的改变，对于小规模纳税人均衡税负，特别对销售起伏比较大的小规模降低税负的益处非常明显。某种情况下，可以决定是否能够享受增值税的免征优惠！

一、对税优政策理解的差异

2019年是中央对企业扶持力度特别大的一年，相关优惠政策频繁推出，征管部门的管理员和众普通财税人员一样频繁的参加各类学习。对于新税政的理解差异集中于“月销售超小微企业免征条件，而季度均衡下来没有超免征条件，是否可以享受免征”！咨询过当地税务部门后，依然有2种意见！到底能不能免征呢？

二、笔者的实际操作经验分析

例1：J公司2019年第一季度各月不含税销售额分别是13万元、6万元、11万元，J公司第一季度销售额合计30万元。请计缴J企业增值税应纳税额。

1.按月申报缴纳的会计分解

1月份会计处理分解：

借：银行存款133900

贷：主营业务收入130000

贷：应交税金—应交增值税3900

月末汇总申报后，不满足月销售额不超10万元的标准，不得免征，不做账务处理！

2月份会计处理分解：

借：银行存款61800

贷：主营业务收入60000

贷：应交税金—应交增值税1800

月末汇总申报后，满足月销售额不超10万元的标准，免征增值税，同时账务处理如下：

借：应交税金—应交增值税1800

贷：营业外收入1800

3月份会计处理分解

借：银行存款113300

贷：主营业务收入110000

贷：应交税金—应交增值税3300

月末汇总申报后，不满足月销售额不超10万元的标准，不得免征，不做账务处理！

小结：小规模纳税人按照月度申报缴纳增值税，第一季度各月分别计缴增值税3900元、免征、3300元，合计缴纳增值税7200元！

2、小规模纳税人按照季度申报缴纳增值税

1）、大家先看一下增值税纳税申报表（小规模纳税人）

2）、小规模纳税人季度申报

J公司2019年第一季度不含税销售额合计30万元，满足季度不超30万元的标准，在季度申报时填入“其中：小微企业免税销售额”对应货物劳务或者服务等项，金额30万元。从而，J公司2019年第一季度月报有2个月销售超标准，但季度总额未超小微企业免征增值税标准。笔者判断，按照季度申报是全额免征增值税！

今天2019年3月24日17：30分，距离2019年第一季度申报只剩下一个星期的时间！事实是证明真理的唯一标准。我坚信我的判断是对的，季度申报全额免征增值税！

小结：小规模纳税人J公司按照月度申报增值税，2019年第一季度各月分别缴纳增值税3900元、免征、3300元，合计缴纳增值税7200元；按照季度申报缴纳增值，全额免征！

到此，以上就是小编对于国家税务总局公告第：小微企业税收减免政策全面升级！的问题就介绍到这了，希望介绍关于国家税务总局公告第：小微企业税收减免政策全面升级！的3点解答对大家有用。